Порядок применения упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл. 26.2 Налогового кодекса.
На упрощенную систему налогообложения могут добровольно перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии со ст.346.12 НК РФ:
Для перехода на упрошенную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01 октября 2012 года до 30 ноября 2012 года, и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2013 года.
Если организация считается вновь созданной, то заявление о переводе на упрощенную систему они могут подать в 5-дневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган.
В этом случае можно применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.
Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками налогов на основании ст.346.11 НК РФ: - НДС,
- Налог на имущество,
- Налог на прибыль,
- НДФЛ.
Такие организации при УСН в настоящее время начисляют и оплачивают налоги:
В страховые взносы входят такие налоги как:
Упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод налогового учета доходов и расходов.
До 2013 года упрощенцы освобождались от ведения бухгалтерского учета. С 2013 года бухгалтерский учет должны вести все организации и ИП без исключения.
Обязательное ведение кассовых операций и учет операций по основным средствам.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ является:
Налогоплательщик сам выбирает, какой вариант более подходит для него. Менять объект налогообложения разрешается ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему началу следующего года.
В течение года изменение объекта налогообложения не допускается.
Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога равна 6 %
Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка равна - 15 %.
Данная статья посвящена объекту налогообложения Доходы, поэтому в соответствии со ст. 346.17 НК РФ порядок определения доходов следующий.
Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. в момент получения денежных средств в кассу или на расчетный счет.
Если в качестве оплаты получено имущество, то день получения дохода является день получения имущества.
Пример
ООО "НОРМА" реализовало услуг в 1 квартал 2012 года на сумму 57 000 рублей, поступила выручка в кассу от покупателей - 120 000 рублей, получен аванс от покупателей на расчетный счет - 41 000 рублей.
Налогооблагаемая база в данной задаче будет 120 000 рублей + 41 000 рублей=161 000 рублей - это доход за 1 квартал 2012 года.
Т.е. фактически полученная сумма денежных средств, причем аванс это или постоплата неважно.
Доходы определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ.
Алгоритм действия бухгалтера при УСН: