В статье освещены вопросы применения новых Кодов бюджетной классификации. Показана классификации кодов нового КБК по НДФЛ. Раскрыты вопросы практического применения новых КБК.
Министерство финансов РФ приказом от 21.12.12 № 171н утвердило коды бюджетной классификации на 2013 год. Новые КБК, необходимые при заполнении отчетности и платежных поручений на перечисление налогов, в том числе НДФЛ, надо применять с 1 января 2013 года.
Напомним, что с 1 января 2013 года существуют только четыре кода. Это новые КБК по НДФЛ для:
- налоговых агентов;
- индивидуальных предпринимателей;
- физических лиц;
- иностранных граждан, работающих по патенту.
При заполнении расчетных документов на перечисление в 2013 году налога на доходы физических лиц (НДФЛ) необходимо указывать только ниже приведенные КБК:
182 1 01 02010 01 1000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, Источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 2271 и 228 НК РФ»;
182 1 01 02020 01 1000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ»;
182 1 01 02030 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ»;
182 1 01 02040 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227.1 НК РФ».
В соответствии с приказом Минфина России от 21.11.2011 г. № 180н КБК для налоговых агентов стал единым (независимо от вида дохода, ставки налога и статуса получателя дохода).
Данный КБК, в частности, применяют :
Работодатели (индивидуальные предприниматели и организации) в случае уплаты налога, в частности на заработную плату и другие доходы, которые начислены и уплачены сотрудникам.
Налоговые агенты (организации) при выплате дивидендов от долевого участия в деятельности организаций
Данный КБК не применяют:
- индивидуальные предприниматели на Общей системе налогообложения;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, открывшие адвокатские кабинеты;
Иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;
(статья 227 НК РФ, используемый КБК)
- иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на территории РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации";
(статья 227.1 НК РФ, используемый КБК)
- физические лица - исходя из вознаграждений, полученных от физических лиц или организаций, которые не являются налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера. Сюда же включаются доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- физические лица. Исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, которые получают иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
- физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других азартных игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
- физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах. В порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 НК РФ. (статья 228 НК РФ, используемый КБК)
Завершая тему, в которой рассматривалась новые КБК 2013, напомним следующий момент. 14-й знак КБК при уплате НДФЛ 2012 (2013)должен быть равен «1». Одно из региональных УФНС России обратило внимание на то, что при заполнении платежных поручений в 2012 году для перечисления налога на доходы физических лиц необходимо указывать значения кодов бюджетной классификации (КБК).
При оформлении платежного поручения на перечисление пени по налогу обратите внимание, что 14-й знак КБК при уплате НДФЛ 2012, 2013 г.г. должен быть равен «2». При оформлении платежного поручения на перечисление штрафа по налогу 14-й знак КБК должен быть равен «3».