Template

До конца 2012 года в большинстве регионов нашей страны осуществление бизнеса с использованием торговых автоматов, так называемый вендинг, подпадает под положения главы 26. 3 Налогового кодекса и облагается единым налогом на вмененный доход. Однако уже с 1 января 2013 года «вмененка» уже не будет являться чем-то обязательным, а, следовательно, у предпринимателей появится возможность самостоятельно выбрать вероятно более удобный режим налогообложения. Одним из таких режимов является УСН с объектом «доходы минус расходы». Так какие же налоговые выгоды может получить предприниматель, осуществляющий такого рода торговую деятельность, если воспользуется предложенной законодателями альтернативой?

Расходы

Для начала разберемся из чего складываются затраты на вендинг. Прежде всего, это приобретение или аренда самого автомата. Разумеется, его нужно доставить и установить в точке, где будут осуществляться продажи. Это, пожалуй, самая затратная часть на организации бизнеса: цена автомата может достигать пары сотен тысяч рублей.

Ежемесячные расходы на порядок меньше. Это плата за техническое обслуживание, расходы на аренду места установки, и разумеется само содержимое агрегата – реализуемые при помощи автомата товары.

«Вмененные» традиции

Впрочем, с точки зрения ЕНВД, расходы предпринимателя, а равно как и его доходы, никакого значения не имеют. Правила налогообложения деятельности по реализация товаров с использованием торговых автоматов в рамках «вмененки» в 2013 году в общем и целом останутся такими же как и в 2012м. По итогам квартала бизнесмен должен уплачивать вмененный налог исходя из месячной базовой доходности, определяемой Налоговым кодексом в 4500 рублей для каждого агрегата. Данная величина корректируется сразу двумя коэффициентами. Во-первых это коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый ежегодно приказом Минэкономразвития. В 2012 году его значение составило 1,4942, а в 2013 он будет равен 1,569. Во-вторых это коэффициент К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (например ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.). Его значение устанавливают местные власти, и оно колеблется в пределах от 0,005 до 1. Ставка самого налога составляет 15%. Рассмотрим подробнее на примере:

ИП «Иванов П.М.» имеет два стационарных торговых автомата по продаже горячих напитков. Автоматы расположены на территории, где введен ЕНВД, и подведомственны одной налоговой инспекции. Предположим, что значение коэффициента К2 в данном районе составляет 0,5. Таким образом, квартальная налоговая база в 2012 году составит:

4500 х (2+2+2)х1,4942х0,5 = 20 171,70

Сумма налога к уплате составит:

20 171,70 х 15% = 3 025,76

Напомним, предприниматель или фирма вправе не более чем на 50% уменьшить сумму «вмененного налога» за счет обязательных, а со следующего года также и за счет добровольных страховых взносов, уплаченных за работников. Для бизнесменов, работающих без привлечения сотрудников и уплачивающих взносы исходя из стоимости страхового года, с 2013 года такого ограничения и вовсе нет. ЕНВД уменьшается на всю сумму уплаченных «за себя» взносов.

Тенденция к «упрощению»

Предпринимателю-упрощенцу предоставлено право выбора, платить налог с доходов по ставке 6% или с разницы между доходами и расходами, где ставка составляет 15%. Вполне очевидно, что в случае вендинга наиболее логичен последний вариант. При этом все вышеописанные расходы в рамках торговой деятельности будут учтены при расчете налога на основании положений статьи 346.16 Налогового кодекса. Соответственно задача предпринимателя сделать так, чтобы наценка на продаваемые товары покрывала сопутствующие издержки, налоговые затраты, и обеспечивала бы некоторый процент рентабельности. Причем, даже если деятельность «упрощенца» окажется убыточной, он все равно должен будет заплатить так называемый минимальный налог, который составляет 1 процент от доходов, полученных за год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Лишь в случае полного отсутствия деятельности и получения доходов, «упрощенец» не платит налог. Впрочем, в этом случае никто не снимает с предпринимателя обязанности перечислить взносы в ПФР и ФФОМС за самого себя.

Следует также помнить, что разницу, образовавшуюся между суммами уплаченного минимального налога и единого налога, рассчитанного по общим правилам УСН, можно включить в расходы следующего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если же расходы оказались больше доходов, а проще говоря, имел место убыток, то его сумму «упрощенец» равно как и фирма на ОСНО, вправе перенести на будущее.

Помните о сроках

Подводя итог, отметим, что дать универсальный и однозначный совет о том, какую систему налогообложения предпочесть торговцу в сфере вендинга, конечно же не возможно. Конечный выбор зависит от множества факторов. Однако, помните: для того чтобы перейти на УСН с 2013 года, уведомление об этом необходимо подать в ИФНС не позднее 31 декабря года текущего. Изъявить свое желание работать на ЕНВД необходимо в течение пяти дней с начала применения данной системы налогообложения.