Кафе. Как вести учет?

В данной статье изложены основные принципы ведения документооборота кафе. Показаны особенности ведения бухгалтерского и налогового учетов. Даны примеры расчета налога на прибыль, издержек производства.

Как известно, кафе является одним из видов предпринимательской деятельности, связанной с удовлетворением потребностей потребителей в питании и проведении досуга.

Итак, по порядку.

В конце месяца все издержки обращения в кафе списываются на расходы за исключением суммы транспортных (прямых) расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (в кладовой). При этом величина таких расходов определяется в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов

2) определяется стоимость товаров.

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов .

4) определяется сумма прямых (транспортных) расходов, относящаяся к остатку товаров на складе.

Для наглядности подобный расчет можно представить в виде формулы:

ИОк.м. = Тк.м. x ((ИОн.м. + ИОм.) : (Тр.м. + Тк.м.) x 100%),

где ИОк.м. - издержки обращения;

ИОн.м. - издержки обращения на начало месяца ;

ИОм. - издержки обращения (транспортные расходы), произведенные за текущий месяц;

Тр.м. - стоимость товаров, реализованных за текущий месяц;

Тк.м. - стоимость товаров на складе на конец месяца.

Для целей бухгалтерского учета такой способ применяется в соответствии с Планом счетов.

Кафе может иметь обособленные структурные подразделения, расположенные в иных регионах России. В этом случае необходимо четко представлять, что такие подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ).

Расчет налога на прибыль кафе рассчитывается следующим образом.

П = НБ x (ССЧРф / ССЧР x 100% + ОСАИф / ОСАИ x 100%),

где П - доля прибыли в бюджет субъекта РФ или местный бюджет по месту нахождения филиала;

НБ - налоговая база по налогу на прибыль в целом по организации общепита;

ССЧРф - среднесписочная численность работников филиала;

ССЧР - среднесписочная численность работников;

ОСАИф - остаточная стоимость амортизируемого имущества филиала;

ОСАИ - остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Вместо остаточной стоимости амортизируемого имущества кафе может выбрать величину фонда оплаты труда.

Полученная расчетным путем доля прибыли, приходящаяся на филиал кафе, последовательно умножается на ставки налога на прибыль в субъект РФ и местный бюджет, действующие в регионе.

НП = П x Снп, где НП - налог на прибыль;

П - доля прибыли в бюджет субъекта;

Снп - установленная ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

Выбранный организацией показатель должен быть обязательно зафиксирован в учетной политике для целей налогообложения и оставаться неизменным в течение налогового периода.

Обратите внимание! Применение кассового метода признания доходов и расходов является правом организации общепита (кафе), а не обязанностью.

В последнем случае такой раздельный учет целесообразно вести в разрезе операций по реализации продукции и товаров, облагаемых по разным ставкам НДС:

90-1-0 "Выручка от реализации услуг общепита и товаров для перепродажи, не облагаемая НДС";

90-1-1 "Выручка от реализации услуг общепита, облагаемая НДС по ставке 18%";

90-1-2 "Выручка от реализации услуг общепита, облагаемая НДС по ставке 10%";

90-1-3 "Выручка от реализации услуг общепита, облагаемая НДС по ставке 0%";

90-1-4 "Выручка от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 18%";

90-1-5 "Выручка от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 10%";

90-1-6 "Выручка от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 0%".

Соответственно подобный учет необходимо вести и применительно к субсчету 90-3 "НДС":

90-3-1 "НДС по ставке 18%";

90-3-2 "НДС по ставке 10%".

Кафе, в соответствии со ст. 167 НК РФ, может установить момент возникновения налогового обязательства по НДС "по отгрузке" или "по оплате".

В первом случае это означает, что НДС для расчетов с бюджетом начисляется после перехода права собственности на реализованные товары независимо от того, поступила оплата за эти товары или нет. Порядок исчисления и учета НДС в этой ситуации будет аналогичен рассмотренному в предыдущем примере.

1. По налогу на добавленную стоимость.

1. Как известно, НДС, уплаченный поставщику материальных ценностей, принимается к зачету в качестве налогового вычета после оприходования в учете имущества (ст. 172 НК РФ). Однако при приобретении таких материальных ресурсов, как правило, нет возможности сразу определить направление их расходования. Поэтому необходима корректировка налога в момент отпуска этих ресурсов:

- на выполнение строительно-монтажных работ;

- для нужд непроизводственной сферы (если такие расходы не принимаются в целях налогообложения налогом на прибыль как отдельные виды деятельности).

2. НДС по нормируемым затратам. НДС также должен приниматься к зачету только в пределах таких норм.

3. Распределение "входного" НДС между операциями, облагаемыми налогом и освобожденными от налогообложения.

4. Способ определения налогового периода.

По налогу на прибыль.

1. Учет доходов и расходов для целей налогообложения.

2. Методы оценки имущества и обязательств для целей налогообложения. Исходя из требований гл. 25 НК РФ можно сформулировать примерный перечень позиций, подлежащих отражению в учетной политике для целей налогообложения:

1) оценка имущества, полученного предприятием;

2) метод начисления амортизации нематериальных активов и основных средств;

3) порядок определения стоимости МПЗ;

4) метод списания стоимости МПЗ ;

5) оценка возвратных отходов и утиля;

6) оценка оприходованных товаров и списание торговой наценки;

7) определение порядка и сроков списания расходов будущих периодов на затраты;

8) создание резервов предстоящих расходов и платежей;

9) создание оценочных резервов.