Изменения в порядке исчисления налога на имущество и земельного налога

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 29. 11.12 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон № 202-ФЗ), касающийся порядка исчисления ряда налогов. Коррективы затронули налог на имущество и земельный налог. И вот ФНС России выпустила краткую информацию по этому поводу. (Информация Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в главы 30 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации").

Скачать Информация Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в главы 30 и 31 Налогового кодекса Российской Федерации"

Налог на имущество

Порядок исчисления налога на имущество установлен главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Изменения, действующие с 1 января 2013 года, касаются особенностей определения налоговой базы.

Рассмотрим их более подробно.

Правила определения налоговой базы по налогу на имущество

При исчислении налога на имущество учитываются объекты, принятые на баланс в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Основным нормативным документом, регулирующим бухгалтерский учет объектов основных средств, является ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Согласно указанному документу, объект подлежит принятию на баланс в качестве основного средства при одновременном выполнении следующих условий:

1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев;

3) организация не предполагает последующую перепродажу данного актива;

4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Но теперь в соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом обложения налогом на имущество организаций не признается движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года.

Таким образом, с нового года налоговая база исчисляется исходя из среднегодовой стоимости:

– недвижимого имущества;

– движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства до 1 января 2013 года.

Ставки налога

Кроме того, ФНС России обращает внимание налогоплательщиков на то, что Закон № 202-ФЗ предусматривает еще одну важную особенность.

При определении ставок налога налогоплательщики, которые учитывают на балансе в качестве основных средств такие объекты, как железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой частью указанных объектов, должны руководствоваться законами субъектов Российской Федерации, то есть в отношении данных объектов применяются ставки налога, установленные законами субъектов РФ.

Земельный налог

Закон № 202-ФЗ также внес изменения в главу 31 «Земельный налог» НК РФ, регулирующую порядок исчисления и уплаты земельного налога. Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

С 1 января 2013 года при расчете земельного налога должны учитываться земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Напомним, что до принятия поправок данные участки не признавались объектом налогообложения.