Ольга Витальевна Хритинина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Имущественными налогами занимается 10 лет. Считает ставку налога на имущество справедливой, а идею перехода к налогу на недвижимость – правильной и своевременной.
За какие активы можно не платить налог
— В 2012 году мы приобрели легковой автомобиль, который входит в перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. До нас транспортным средством пользовалась другая компания. Вправе ли мы применять льготу по налогу на имущество на основании пункта 21 статьи 381 НК РФ?
— Нет, не вправе. Льгота предоставляется только в отношении вновь вводимых, то есть новых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Если продавец ранее пользовался транспортом, то покупатель должен заплатить налог за этот объект.
— У нас есть на балансе и новая техника, которую мы купили у производителей в 2011 году. Ее название есть в списке энергоэффективного оборудования. Но сам перечень появился только в апреле прошлого года - постановление Правительства РФ от 16.04.12 № 308. Освобождаются ли эти объекты от налога на имущества?
— Нет, не освобождаются. Льгота обратной силы не имеет. Она применяется только в отношении объектов, которые введены в эксплуатацию с 1 января 2012 года ( письмо Минфина России от 21.02.12 № 03-05-05-01/11. – Примеч. ред.).
Экологический класс можно взять в паспорте авто
— Заполняем декларацию по транспортному налогу за 2012 год. В разделе 2 добавлен новый показатель по строке 090 – «экологический класс». Где нам взять эти сведения?
— В паспорте транспортного средства. О бычно номер экологического класса отражен в строке 13 паспорта . Если в паспорте этой строки нет , то запись «Экологический класс № ___» вносится в раздел «Особые отметки».
— У нас паспорт транспортного средства старый, и в нем нет информации об экологическом классе. Нам надо заполнять этот реквизит?
— Нет, не надо. Экологический класс компания заполняет, если данная информация есть в документах на автомобиль. Если нет, то надо проставить прочерк.
В одной декларации можно записать две ставки налога
— В середине прошлого года наша компания переехала из Москвы в область. У нас в собственности один автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. После переезда мы перерегистрировали его. В Москве ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 125 л.с. составляла 20 рублей за лошадиную силу, а в области – 29 рублей. Как нам рассчитать транспортный налог за 2012 год?
— В каком месяце вы сняли транспорт с учета в Москве и зарегистрировали в области?
— В сентябре.
— Значит, транспортный налог надо посчитать по старой ставке до сентября включительно, а по новой – начиная с октября.
— В декларации можно записать только одну ставку по налогу, по строке 130 раздела 2. Как нам тогда заполнить отчетность?
— Надо составить одну декларацию, но в ней надо заполнить раздел 2 по каждому коду ОКАТО. То есть у вас по одному автомобилю этот раздел будет заполнен дважды. В первом листе будет код ОКАТО и ставка налога по Москве. А во втором - код ОКАТО и ставка налога по области. Чтобы налог не заплатить дважды, также надо заполнить строку 120 с коэффициентом Кв. Его рассчитывают как число месяцев, в течение которых автомобиль зарегистрирован на компанию, деленное на 12.
На цифрах
С января по сентябрь транспорт компании был зарегистрирован в Москве, а оставшиеся три месяца в Московской области. Для расчета налога надо посчитать коэффициент Кв. Первый коэффициент будет равен 0,75 (9 мес. : 12 мес.). А второй - 0,25 (3 мес. : 12 мес.). Ставка транспортного налога в Москве 20 руб., в области 29 руб. Налог за автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. составит 2670 руб. (120 л.с. х 20 руб. х 0,75 + 120 л.с. х 29 руб. х 0,25).
Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году, не надо отражать в декларации
Вопрос от редакции
Как отчитываться по имуществу в 2013 году?
— Движимые активы, которые компания поставит на учет в 2013 году, не облагаются налогом на имущество. Основание – подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Если компании, у которых нет основных средств, приобретают движимые объекты в 2013 году, потребуется ли им сдавать отчетность по налогу на имущество?
— Нет, не потребуется. Расчеты по авансовым платежам и декларации по налогу на имущество представляют только налогоплательщики ( п. 1 ст. 386 НК РФ. – Примеч. ред.). А это компании, владеющие имуществом, которые признается объектом налогообложения.
— А если у компании есть облагаемая недвижимость и движимое имущество, принятые к учету в 2013 году, им надо сдавать декларации?
— Да, конечно. Но в декларации надо потребуется показать только стоимость недвижимых активов имущества. А вот движимое имущество, принятое на учет в 2013 году, отражать в декларации не надо.
— Сейчас у компаний существует обязанность представлять декларации по налогу на имущество, даже если объекты полностью самортизированы. Можно ли как-то ее избежать. Например, компания, у которой на учете есть только движимое имущество с нулевой стоимостью, продаст его и заново выкупит. Надо ли ей отчитываться по налогу на имущество?
— Нет, не надо. Основные средства компания спишет с учета при продаже. А после того как выкупит, поставит объекты на учет как основные средства. Но движимое имущество, приобретенное в 2013 году, налогом не облагается. Значит, компания не будет налогоплательщиком. Следовательно, не надо и отчитываться.